En México, las horas extras pueden estar exentas de ISR total o parcialmente cuando se mantienen dentro de los límites establecidos por la legislación laboral y fiscal. Para trabajadores que perciben el salario mínimo, las remuneraciones por tiempo extraordinario dentro del límite legal pueden estar exentas; para los demás trabajadores, la Ley del ISR contempla una exención del 50% de dichas remuneraciones, con el límite fiscal aplicable.
En materia laboral, la Ley Federal del Trabajo (LFT) establece que la jornada extraordinaria no debe exceder de tres horas diarias ni presentarse más de tres veces en una semana. PROFEDET señala que las primeras 9 horas extraordinarias semanales se pagan al doble y las que exceden ese límite deben pagarse al triple.
Las horas extras exentas son aquellas remuneraciones por tiempo extraordinario que, al cumplir los requisitos laborales y fiscales correspondientes, no forman parte total o parcialmente de la base gravable del ISR.
Las horas extras exentas son la parte de la remuneración obtenida por trabajar tiempo extraordinario que puede quedar libre del pago de ISR conforme al artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Pero hay una distinción fundamental:
Las horas extras laborales y las horas extras exentas de ISR no son exactamente lo mismo.
La Ley Federal del Trabajo establece cuánto tiempo extraordinario puede trabajarse y cómo debe remunerarse, mientras que la Ley del Impuesto sobre la Renta determina qué parte del ingreso obtenido puede quedar exenta de ISR.
El límite laboral de horas extraordinarias no debe confundirse con el límite fiscal de exención de ISR.
Esta diferencia es especialmente importante para las áreas de Recursos Humanos, Nómina y Finanzas.
La Ley Federal del Trabajo establece que una jornada puede prolongarse por circunstancias extraordinarias sin exceder de:
Esto genera el conocido límite de 9 horas extraordinarias semanales dentro de ese esquema.
Los artículos 66 a 68 de la LFT regulan el tiempo extraordinario y su remuneración. La legislación señala además que las horas extraordinarias deben pagarse con un 100% adicional al salario correspondiente y que las horas que excedan de nueve semanales generan una remuneración con un 200% adicional.
Las primeras 9 horas extraordinarias de la semana se pagan al doble del equivalente a una hora ordinaria de salario.
PROFEDET lo explica de manera directa: las primeras nueve horas semanales de trabajo extraordinario deben pagarse al doble.
Por ejemplo, si la hora ordinaria de un trabajador tiene un valor de $100:
Hora ordinaria: $100
Hora extra doble: $200
Si trabaja tres horas extraordinarias:
$200 × 3 = $600
Sin embargo, que esas horas se paguen al doble no significa automáticamente que todo ese ingreso esté exento de ISR.
Cuando el trabajador excede las 9 horas extraordinarias semanales, las horas adicionales deben pagarse al triple.
PROFEDET confirma que el tiempo que supera las primeras nueve horas extraordinarias de la semana debe pagarse al triple.
Siguiendo el ejemplo anterior:
Hora ordinaria: $100
Hora extra triple: $300
Si existen dos horas que deben pagarse al triple:
$300 × 2 = $600
Que una hora extra se pague doble o triple responde a la legislación laboral; determinar si está exenta o gravada de ISR requiere aplicar también la legislación fiscal.
Esta distinción es clave para calcular correctamente la nómina.
Sí, las horas extras pueden pagar ISR, pero existe una exención para determinados ingresos por tiempo extraordinario que cumplen los requisitos establecidos por la Ley del ISR.
El tratamiento cambia dependiendo del nivel salarial del trabajador.
La Ley del ISR contempla una exención para las remuneraciones por tiempo extraordinario de trabajadores de salario mínimo cuando no se exceden los límites establecidos por la legislación laboral.
Por lo tanto, el tratamiento puede alcanzar una exención del 100% dentro del límite legal correspondiente.
Para los demás trabajadores, la regla es diferente.
Puede quedar exento:
50% de las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario que se encuentren dentro del límite laboral aplicable.
Además, existe un tope fiscal semanal para la exención.
Por eso es incorrecto afirmar que todas las primeras nueve horas extras están automáticamente exentas de ISR para cualquier trabajador.
Para trabajadores con ingresos superiores al salario mínimo, que una hora extra esté dentro del límite laboral no significa que el 100% de su pago quede exento de ISR.
Para trabajadores distintos de quienes perciben salario mínimo, la exención está sujeta al porcentaje y límite establecidos por el artículo 93 de la Ley del ISR.
La referencia utilizada para el límite fiscal es la Unidad de Medida y Actualización (UMA).
Para 2026, INEGI estableció los siguientes valores:
| UMA 2026 | Valor |
|---|---|
| UMA diaria | $117.31 |
| UMA mensual | $3,566.22 |
| UMA anual | $42,794.64 |
Estos valores están vigentes desde el 1 de febrero de 2026.
Por lo tanto:
5 UMA diarias = $586.55
Este dato es especialmente relevante al determinar el límite semanal de la exención correspondiente.
Una forma sencilla de entender la diferencia es la siguiente:
| Característica | Horas extras dobles | Horas extras triples |
|---|---|---|
| Momento en que aplican | Primeras 9 horas extraordinarias semanales dentro del esquema legal | Horas que exceden las 9 extraordinarias semanales |
| Pago | 200% del valor ordinario de la hora | 300% del valor ordinario |
| Regulación laboral | LFT | LFT |
| Tratamiento de ISR | Puede existir parte exenta | El excedente no se beneficia de la exención del tiempo extraordinario dentro del límite laboral |
| Revisión en nómina | Exento + gravado, según corresponda | Gravado según el tratamiento aplicable |
PROFEDET confirma la regla laboral de pago doble para las primeras nueve horas y triple para las que exceden dicho límite.
| Concepto | Exento | Gravado |
|---|---|---|
| Trabajador con salario mínimo | Puede alcanzar 100% dentro del límite legal | Excedentes conforme a las reglas aplicables |
| Trabajador con salario mayor al mínimo | 50% dentro de los requisitos y tope fiscal | Parte restante y cantidades que excedan límites |
| Primeras 9 horas semanales | Pueden generar exención según el trabajador | Pueden contener una parte gravada |
| Horas posteriores al límite | No entran en la exención aplicable al tiempo extraordinario dentro del límite laboral | Sí |
| Pago laboral | No determina por sí solo la exención | Debe analizarse junto con la LISR |
Exento y gravado no significan lo mismo que doble y triple.
Esta es probablemente la distinción más importante para comprender correctamente el cálculo.
“Doble o triple” determina cuánto debe pagar el patrón por la hora extraordinaria; “exento o gravado” determina qué parte del ingreso está sujeta a ISR.
Supongamos un trabajador que gana más del salario mínimo y recibe:
Salario por hora: $100
Durante una semana trabaja 6 horas extraordinarias dentro de los límites legales.
$100 × 2 = $200 por hora extra.
$200 × 6 horas = $1,200
En principio:
$1,200 × 50% = $600
Sin embargo, todavía tenemos que revisar el límite fiscal.
Con la UMA diaria 2026 de $117.31:
$117.31 × 5 = $586.55
Como el 50% calculado ($600) supera $586.55, la exención estaría limitada, bajo este ejemplo simplificado, a:
Parte exenta: $586.55
La cantidad restante sería:
$1,200 - $586.55 = $613.45
Parte gravada: $613.45
Este ejemplo es ilustrativo; el cálculo de nómina debe considerar las circunstancias concretas del trabajador y las disposiciones fiscales vigentes.
Para calcular el pago de horas extraordinarias primero debes determinar cuánto vale una hora ordinaria.
De manera general, el proceso consiste en:
Para calcular correctamente las horas extras deben analizarse tres elementos por separado: tiempo trabajado, forma de pago y tratamiento fiscal.
Este punto también debe analizarse por separado.
El ISR y el Salario Base de Cotización (SBC) no se rigen exactamente por las mismas reglas.
Para efectos de seguridad social, debe revisarse la Ley del Seguro Social para determinar cuándo el tiempo extraordinario puede excluirse o integrarse al SBC.
Por eso no es recomendable utilizar expresiones como “horas extras exentas de IMSS” como si se tratara de la misma exención establecida para el ISR.
La pregunta correcta para efectos de seguridad social es:
¿Las horas extras integran el Salario Base de Cotización?
La exención de ISR y la integración al Salario Base de Cotización son tratamientos distintos y deben analizarse conforme a su legislación correspondiente.
Te puede interesar: Salario Base de Cotización: qué es y cómo calcularlo.
Para las empresas, controlar las horas extraordinarias no es únicamente una cuestión de pagar correctamente al trabajador.
También es necesario llevar un registro adecuado para determinar:
Esto convierte al control del tiempo extraordinario en un proceso relevante para Recursos Humanos, Nómina, Finanzas y Contabilidad.
Uno de los errores más frecuentes consiste en asumir que las primeras nueve horas extras siempre están 100% exentas de ISR.
También deben evitarse errores como:
Para las empresas, administrar correctamente el tiempo extraordinario permite mejorar el control de la nómina y disminuir riesgos laborales y fiscales.
Un buen proceso debe permitir identificar:
quién trabajó horas extraordinarias → cuántas horas trabajó → cuánto debe recibir → cuánto está exento → cuánto está gravado → cómo debe registrarse.
Además, analizar continuamente las horas extraordinarias puede ayudar a Recursos Humanos a detectar problemas de:
Por ello, las horas extras no deben analizarse únicamente como un concepto de nómina, sino también como un indicador para la gestión del capital humano.
Una correcta administración de nómina también debe acompañarse de una estrategia de compensaciones y beneficios que ayude a mejorar el bienestar financiero de los colaboradores.
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Depende del salario y de las condiciones del trabajador. La legislación laboral establece límites para el tiempo extraordinario, mientras que la Ley del ISR determina qué parte del pago puede estar exenta. Para trabajadores distintos de quienes perciben salario mínimo, la exención puede ser del 50% dentro de los requisitos correspondientes y está sujeta a un límite fiscal.
No necesariamente al 100%. Las primeras nueve horas son relevantes para determinar el límite laboral y el pago doble, pero el tratamiento fiscal depende de las reglas de la Ley del ISR.
Para trabajadores que ganan más del salario mínimo, puede estar exento el 50% de las remuneraciones por tiempo extraordinario dentro del límite correspondiente, sujeto al tope establecido por la legislación fiscal.
El límite fiscal aplicable para la exención correspondiente utiliza como referencia hasta 5 UMA por semana de servicio. Con una UMA diaria 2026 de $117.31, cinco UMA equivalen a $586.55.
Dentro de los supuestos y límites establecidos por la legislación aplicable, las remuneraciones por tiempo extraordinario de trabajadores de salario mínimo pueden estar exentas.
PROFEDET señala que las primeras nueve horas extraordinarias trabajadas durante una semana se pagan al doble del equivalente de una hora ordinaria.
Cuando se exceden las nueve horas extraordinarias semanales, las horas adicionales deben pagarse al triple.
El tiempo extraordinario que excede los límites previstos por la legislación laboral no entra en la exención aplicable al tiempo extraordinario dentro de esos límites, por lo que debe considerarse su tratamiento gravado conforme a las disposiciones fiscales correspondientes.
El tratamiento para efectos del SBC debe determinarse conforme a la Ley del Seguro Social y no debe confundirse con la exención establecida en la Ley del ISR.
No. Doble y triple son conceptos laborales relacionados con la forma de pago; exento y gravado son conceptos fiscales relacionados con el ISR.
Puedes solicitar una revisión a Recursos Humanos o Nómina. Si consideras que existe un incumplimiento de tus derechos laborales, la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET) ofrece orientación y asesoría gratuita.
Las horas extras exentas en México deben analizarse desde dos perspectivas: laboral y fiscal. La Ley Federal del Trabajo establece los límites de la jornada extraordinaria y determina cuándo las horas deben pagarse al doble o al triple, mientras que la Ley del ISR establece qué parte de esas remuneraciones puede quedar exenta.
Para las empresas, separar correctamente horas dobles, horas triples, importe exento e importe gravado ayuda a mantener una nómina más precisa y disminuir errores laborales y fiscales.
Para los colaboradores, conocer estas reglas permite revisar si el pago recibido corresponde con las horas extraordinarias efectivamente trabajadas.